Iperammortamento

Per i clienti impresa l'iperammortamento è un'agevolazione fiscale: una maggiorazione del costo del bene deducibile ai fini IRES/IRPEF, dal +180% al +50% per scaglioni di investimento. Il decreto attuativo c'è: è il decreto interministeriale MIMIT-MEF del 7 maggio 2026, pubblicato l'11 giugno 2026, che fissa la procedura di accesso, le comunicazioni al GSE e le certificazioni richieste per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. La misura si applica agli investimenti 4.0 e all'autoproduzione da fonti rinnovabili per autoconsumo, e può abbattere il costo netto di impianti a servizio del processo o di impianti rinnovabili con pompa di calore come carico. L'ammissibilità del singolo investimento e la quantificazione vanno valutate con il proprio commercialista, sulla base di una perizia tecnica. Due condizioni stanno nella legge e cambiano il conto: la maggiorazione è cumulabile con altre agevolazioni sugli stessi costi solo se il sostegno non copre le stesse quote di costo e non supera la spesa sostenuta, con la base di calcolo assunta al netto dei contributi già ricevuti (art. 1, comma 431, L. 199/2025); l'acconto d'imposta per il periodo in corso al 31 dicembre 2026 si calcola senza tenere conto della maggiorazione (comma 434). Non serve invece che il bene sia prodotto nell'Unione europea o nello Spazio economico europeo: il requisito, presente nel testo originario del comma 427 della L. 199/2025, è stato soppresso dall'art. 7, comma 1, del D.L. 27 marzo 2026, n. 38, convertito dalla L. 22 maggio 2026, n. 88, e la soppressione vale per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 (art. 7, comma 3). Dal 1° gennaio 2027 la disciplina passerà all'art. 364 del D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 (testo unico delle imposte sui redditi), che da quella data (art. 377) abroga le disposizioni della L. 199/2025 sull'iperammortamento e i suoi allegati IV e V (art. 376). È una deduzione e non un credito da compensare: vale quanto imposte ci sono da ridurre, e per chi non ne ha abbastanza il canale in conto capitale è il Conto Termico 3.0.

Base normativa

Iperammortamento 2026: come funziona e come si richiede

Maggiorazione +180% (fino a 2,5 mln EUR) / +100% (2,5-10 mln) / +50% (10-20 mln) per scaglione di investimento. Accesso via comunicazioni preventive/di completamento su piattaforma GSE (operativa dal 2026-06-12), con perizia tecnica asseverata e certificazione contabile. FER per autoconsumo: dimensionamento elettrico entro il 105% del fabbisogno; calore di processo ex art. 8 DM con elettrificazione da FER. Misura fiscale (deduzione IRES/IRPEF), non a dotazione/click day. Aggiornamento luglio 2026: secondo dati riportati da La Termotecnica/PNO Innovation (luglio-agosto 2026), nel primo mese di apertura del portale sono stati presentati oltre 9.000 progetti per più di 3 miliardi di euro di investimenti attivati. Dal 21 luglio 2026 è inoltre possibile trasmettere la comunicazione di conferma degli investimenti, con l'attestazione dell'avvenuto pagamento del 20% di acconto. Dal 15 ottobre 2026 la piattaforma accetta le comunicazioni di completamento, per le imprese con esito positivo della comunicazione di conferma: estremi delle fatture, perizia tecnica asseverata e certificazione contabile, senza beni diversi né importi superiori a quelli confermati (news GSE del 15/10/2026); la maggiorazione decorre dal periodo d'imposta in cui si invia la comunicazione di completamento (pagina GSE "Come accedere"). Beni in locazione finanziaria: il pagamento del 20% di acconto si considera soddisfatto con la stipula del contratto di leasing e con l'impegno assunto verso il fornitore dalla società concedente alla sottoscrizione dell'ordine di acquisto (art. 3, comma 2, D.I. 7 maggio 2026). La comunicazione di completamento va trasmessa entro il 15 novembre 2028, prorogato di 20 giorni se il GSE chiede un'integrazione documentale (art. 3, comma 3). Autoproduzione da rinnovabili: per il solare sono agevolabili solo gli impianti con i moduli fotovoltaici dell'art. 12, comma 1, lettere b) e c), del DL 181/2023 (art. 1, comma 429, lettera b, L. 199/2025); per la parte termica il calore va usato esclusivamente come calore di processo e non è cedibile a terzi (art. 8, comma 1, lettera c, D.I.), quindi un impianto che vende calore a un terzo resta fuori da questa voce. La spettanza è inoltre subordinata al rispetto delle norme di sicurezza sul lavoro del settore e al corretto versamento dei contributi previdenziali e assistenziali (art. 1, comma 428).

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